Раздельный учет экспортного ндс в 2020 на конкретных примерах

Источник: Журнал " НДС проблемы и решения " Изменения, вносимые в налоговое законодательство, по идее должны устранять имеющиеся в его нормах противоречия и разночтения, а не плодить новые. К сожалению, так происходит далеко не всегда, и наглядным тому примером является изъятие из п. Давайте разбираться. Оставались лишь сомнения относительно товаров, работ и услуг: ждали разъяснений от чиновников[1]. И вот, наконец, дождались: в свободном доступе появилось Письмо Минфина России от 13.

Нередко хозяйственные субъекты юридические и физические лица в ходе своей деятельности сталкиваются с необходимостью совершать операции, как облагаемые НДС, так, согласно условиям законодательства, освобожденные от начисления этого налога. Также встречаются случаи наличия одновременно двух действующих режимов налогообложения у одного плательщика, например общей системы и ЕНВД или общей системы и патентной. При такой работе обязателен к применению раздельный учет по НДС. Отсутствие подобной методики не позволяет налогоплательщику как учитывать входной НДС по отношению к налогооблагаемым операциям, так и брать полученные суммы для уменьшения базы по налогу на прибыль. За экономическим субъектом остается право на выбор конкретной методики по ведению раздельного учета НДС.

НДС при экспорте товаров в 2019-2020 годах (возмещение)

Фирма осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции Последний раз обновлено: Типичный пример такой ситуации: фирма выпускает два вида медицинской продукции, причем один из них облагают НДС, а другой — нет.

В этом случае, чтобы принять НДС к вычету, нужно выполнить дополнительные требования, предусмотренные Налоговым кодексом, — следует вести раздельный учет: выручки от продажи и расходов на производство разных видов продукции п. Обратите внимание: если в данном случае бухгалтерия фирмы не будет вести раздельного учета входного НДС, то налог, предъявленный поставщиками товаров работ, услуг , нельзя будет принять к вычету.

Более того, сумму налога, предъявленную поставщиками, нельзя будет отнести и на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль п. Как организовать раздельный учет Как организовать раздельный учет, Налоговый кодекс не регламентирует. Цель раздельного учета — правильно списать входной НДС, предъявленный поставщиками товаров работ, услуг. Распределение общехозяйственных расходов Не все произведенные фирмой затраты можно прямо распределить между различными видами деятельности.

Прежде всего это так называемые общехозяйственные и общепроизводственные расходы например, расходы на аренду производственного помещения, где изготавливают продукцию, как облагаемую НДС, так и освобожденную от налога. Поэтому для случая, когда фирма использует приобретенные товары работы, услуги частично в деятельности, облагаемой НДС, а частично - не облагаемой, Налоговый кодекс предусматривает особый порядок списания входного НДС. В такой ситуации нужно определить пропорцию, в которой приобретенные товары работы, услуги , имущественные права используются в деятельности, подлежащей налогообложению и освобождаемой от налогообложения.

Пропорцию нужно определять по данным квартала. Обратите внимание: регистрировать в книге покупок счет-фактуру, выставленный продавцом, нужно только на сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет.

Об этом сказано в пункте 13 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС утв. Сначала нужно определить долю продукции, не облагаемой НДС, в общей сумме выручки за тот квартал, в котором фирма получила право на вычет по приобретенным товарам работам, услугам. Выручка от продажи продукции, отгруженной покупателям в III квартале, составила: от продажи солнцезащитных очков — 120 000 руб. НДС не облагается.

Доля продукции, не облагаемой НДС, в общей сумме выручки равна: 96 000 руб. Сумма входного НДС, которая не принимается к вычету, а увеличивает стоимость аренды, составит: 10 000 руб. Оставшуюся сумму входного НДС можно принять к вычету. В аналогичном порядке распределяют расходы по арендной плате между разными видами продукции. Сумма расходов, которая относится к продукции, не облагаемой НДС, составит: 60 000 руб.

Кроме того, величина этих расходов будет увеличена на сумму входного НДС, не принимаемого к вычету 4408 руб. Разъяснения Минфина При реализации товаров, не облагаемой НДС, в совокупных расходах на их приобретение, производство и продажу учитываются расходы, не признаваемые объектом налогообложения по НДС. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 4 апреля 2016 г.

Финансисты обратились к выводу, содержащемуся в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 5 июля 2011 г. Судьи тогда отметили, что правило ведения раздельного учета сумм НДС касается и тех случаев, когда налогоплательщик осуществляет одновременно как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции по любым основаниям, предусмотренным кодексом.

В том числе операции, не признаваемые объектом налогообложения. Следовательно, при определении общих расходов на приобретение, производство и реализацию товаров, операции по реализации которых не облагаются НДС, учитываются в том числе расходы по операциям, не признаваемым объектом налогообложения НДС. А в письме от 4 апреля 2016 г. Значит, если компания получила от специализированной организации, проводящей спецоценку условий труда, счет-фактуру с выделенной суммой НДС, и услуги по спецоценке используются в деятельности, облагаемой НДС, то всю сумму налога можно принять к вычету.

А вот если услуги по спецоценке используются в деятельности организации, которая осуществляет как облагаемые НДС операции, так и освобожденные от этого налога, то НДС, выделенный в счете-фактуре по услугам спецоценки, нельзя принять к вычету в полной сумме. Как указали финансисты, в этом случае необходимо рассчитать пропорцию, в которой приобретенные услуги используются в облагаемой НДС деятельности. Пропорция определяется в порядке, предусмотренном при ведении раздельного учета НДС п.

На основании этой пропорции часть НДС, относящаяся к облагаемым НДС операциям, принимается к вычету, а часть, соответствующая операциям, не облагаемым этим налогом, включается в стоимость услуги п. Причем порядок ведения раздельного учета НДС организация должна предусмотреть в своей учетной политике. Если в налоговом периоде нет операций При отсутствии операций в налоговом периоде пропорцию для ведения раздельного учета входного НДС определяют в соответствии с принятой налоговой учетной политикой письмо Минфина России от 26 сентября 2014 г.

Финансисты указали, что если в течение квартала товары не отгружаются работы не выполняются, услуги не оказываются , то пропорцию для ведения раздельного учета НДС определяют в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения.

Аналогичное правило действует для случаев, когда в течение налогового периода имеет место только реализация, облагаемая НДС, или только освобожденные от налога продажи.

Дело в том, что в Налоговом кодексе не предусмотрены особенности ведения раздельного учета входного НДС в вышеперечисленных случаях Ранее Минфин давал иное разъяснение в отношении одной из упомянутых ситуаций.

Покупка ОС и НМА Предположим, фирма купила оборудование, которое будет использоваться при производстве как облагаемой, так и необлагаемой продукции. Входной НДС, относящийся к необлагаемой продукции, списывают на увеличение стоимости купленного оборудования; относящийся к облагаемой продукции — принимают к вычету. Пропорция определяется исходя из стоимости отгрузки, облагаемой НДС, в общей стоимости отгрузки за соответствующий квартал.

По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом и втором месяцах квартала, фирма может определять пропорцию исходя из выручки за тот же месяц. Это правило закреплено в подпункте 1 пункта 4. Предположим, что грузовик был оприходован на балансе фирмы: вариант 1 — в ноябре; вариант 2 — в декабре.

Поскольку грузовик будет перевозить товары обоих видов, входной НДС надо распределить между ними. Расчет будет таким: сумма входного НДС, которую можно принять к налоговому вычету, — 48 000 руб. Расчет будет таким: сумма входного НДС, которую можно принять к налоговому вычету, — 42 000 руб.

Проценты по предоставленным займам Проценты на сумму займов, выданных налогоплательщиком денежными средствами, освобождаются от НДС пп. Аналогичное правило действует и для займов, выдаваемых ценными бумагами. Если в одном налоговом периоде начисляются проценты по таким займам и совершаются операции, облагаемые НДС, входной НДС по ним учитывается раздельно.

В части, относящейся к облагаемой НДС деятельности, его принимают к вычету, а в части, относящейся к необлагаемой - учитывают в стоимости реализуемых товаров работ, услуг , имущественных прав. Соответствующая пропорция вычисляется по правилам, установленным пунктом 4.

При определении стоимости не облагаемых НДС услуг по предоставлению займа деньгами или ценными бумагами учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде месяце. Кроме того, фирма отгрузила покупателям товар на сумму 480 000 руб. В этом же периоде фирма оплатила аренду офисного помещения, которое используется как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности, в сумме 180 000 руб.

Общая сумма выручки составила: 90 000 руб. Доля операции, не облагаемой НДС, в общей сумме выручки равна: 90 000 руб. К вычету можно принять НДС в сумме: 30 000 руб. Сумма расходов, относящихся к необлагаемой НДС операции по начислению процентов, составит: 180 000 руб. Сумма расходов, относящихся к деятельности, облагаемой НДС, составит: 150 000 руб. Если организация выдает сторонним лицам процентные займы, то в налоговую базу по НДС не включается как сама сумма займа, так и суммы процентов.

Причем сумма займа не облагается НДС, а вот сумма процентов для целей НДС квалифицируется как выручка от оказания финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме.

В этом же месяце грузовик был оприходован на балансе фирмы и оплачен поставщику. Выручка от продажи товаров, отгруженных покупателям в ноябре, составила: от продажи товаров, облагаемых НДС, — 120 000 руб.

Посмотрим, как в этих случаях нужно будет учесть сумму входного НДС, уплаченного поставщику при покупке грузовика. Доля товаров, не облагаемых НДС, в общей сумме выручки составит: 96 000 руб. Сумма входного НДС, которая не принимается к вычету, а увеличивает первоначальную стоимость купленного грузовика, составит: 90 000 руб. Под это правило не подпадают операции, освобожденные от налогообложения по статье 149 Налогового кодекса Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. Кроме того, при экспорте работ и услуг НДС можно принять к вычету, если их местом реализации Россия не признается.

Чтобы применять это правило, придется вести раздельный учет. Только в этом случае весь входной НДС по товарам, которые использовались и в облагаемых, и в не облагаемых операциях, можно принять к вычету п. Даже несмотря на то, что в целом по организации это правило соблюдено. Входной НДС придется учесть в стоимости товара.

На этом неоднократно настаивал Минфин и ранее письма от 5 октября 2017 г. Мнение финансистов разделяла и ФНС письмо от 23 декабря 2016 г. К примеру, фирма ведет облагаемую и не облагаемую НДС деятельность. Однако фирма имеет товар, который использует только в не облагаемой НДС деятельности.

По этому товару принять входной НДС к вычету нельзя. Этот НДС фирма должна учесть в стоимости товара.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Особенности раздельного учета «входного» НДС при осуществлении необлагаемых операций

Еще читайте: производственный календарь на год в эксель. НДС в Раздельный учет экспортного НДС на конкретных примерах. НДС при экспорте возникает при реализации товаров за пределы территории Порядок учета НДС в годах по экспортной выручке будет рассмотрен Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте​? документы для этого нужны, как поступить в конкретных практических ситуациях?

Сколько надежд связано с этим временем - отпуск на море, купальный сезон! И совсем нет желания задумываться о тех вопросах, которые возникают у бухгалтеров, вынужденных применять поправки к гл. Про изменения, вносимые указанными законодательными актами, написано уже достаточно много, однако мы решили к ним вернуться, обобщить и структурировать те из них, которые касаются исчисления НДС при проведении экспортных операций. Давайте рассмотрим основные вопросы начисления и вычета НДС по экспортным операциям за исключением экспорта в Республику Беларусь , учета и налогообложения экспорта продукции, а также порядка отражения рассматриваемых операций в декларации по налогу на добавленную стоимость по ставке 0 процентов. Ставим НДС к вычету: что необходимо изменить в учетной политике? Без сомнения, самой волнующей проблемой для предприятий, занимающихся экспортом, остается вычет НДС, уплаченного при приобретении материальных ресурсов работ, услуг , которые в дальнейшем будут использованы в производстве экспортной продукции. Таким образом, в процессе разработки учетной политики наиболее существенной проблемой является решение вопроса о раздельном учете "входящего" НДС по материальным ресурсам, используемым одновременно для производства и реализации продукции на внутренний рынок России и на экспорт. Решение данной проблемы налогоплательщиком самостоятельно практически всегда приводило к возникновению разногласий с налоговыми инспекторами по поводу обоснованности и правильности применения налоговых вычетов "входящего" НДС по приобретенным материальным ресурсам. При этом позиция налоговых органов основывалась на п. Более того, в своих требованиях налоговые инспекторы нередко доходили до необходимости ведения раздельного учета затрат на экспортную продукцию и, соответственно, составления отдельных калькуляций. Отметим, что названное требование абсолютно беспочвенно, ведь п. Напомним, что указанная норма предусматривает необходимость ведения раздельного учета "входного" НДС лишь в отношении операций, которые облагаются и не облагаются НДС. В то же время реализация на экспорт не упоминается в перечне операций, не облагаемых НДС в соответствии со ст. Таким образом, экспортные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, но по ставке 0 процентов. А это означает, что нет необходимости ведения раздельного учета, как того требуют налоговые органы. А вот методику расчета сумм НДС по приобретенным материальным ресурсам работам, услугам , используемым при производстве экспортной продукции, в целях подтверждения обоснованности вычета предприятие может определять самостоятельно. И с начала этого года такой порядок четко прописан в п.

Отказ от нулевой ставки НДС Отказаться от нулевой ставки НДС можно: при поставках товаров, которые вывозятся из России в таможенной процедуре экспорта.

Наиболее частыми причинами для необходимости распределения НДС является необходимость распределять входящий НДС между видами деятельности для организаций, которые совмещают ОСН с ЕНВД, либо для организаций, осуществляющих экспортную торговлю. Это неисчерпывающий перечень случаев.

Раздельный учет НДС

А с появлением в главе 21 НК РФ нормы о восстановлении НДС по основным средствам и нематериальным активам, участвующим в нулевых операциях, вопросов стало намного больше. Рассмотрим неоднозначные моменты, связанные с ведением раздельного учета и восстановления НДС по экспорту. Экспортный вычет: есть нюансы По общему правилу НДС принимается к вычету при соблюдении трех условий. Во-первых, у компании должен быть на руках правильно оформленный счет-фактура. Во-вторых, товары работы, услуги приняты на учет. В-третьих, приобретенные товары работы, услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях.

Раздельный учет НДС в 2019-2020 годах

Фирма осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции Последний раз обновлено: Типичный пример такой ситуации: фирма выпускает два вида медицинской продукции, причем один из них облагают НДС, а другой — нет. В этом случае, чтобы принять НДС к вычету, нужно выполнить дополнительные требования, предусмотренные Налоговым кодексом, — следует вести раздельный учет: выручки от продажи и расходов на производство разных видов продукции п. Обратите внимание: если в данном случае бухгалтерия фирмы не будет вести раздельного учета входного НДС, то налог, предъявленный поставщиками товаров работ, услуг , нельзя будет принять к вычету. Более того, сумму налога, предъявленную поставщиками, нельзя будет отнести и на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль п. Как организовать раздельный учет Как организовать раздельный учет, Налоговый кодекс не регламентирует. Цель раздельного учета — правильно списать входной НДС, предъявленный поставщиками товаров работ, услуг. Распределение общехозяйственных расходов Не все произведенные фирмой затраты можно прямо распределить между различными видами деятельности. Прежде всего это так называемые общехозяйственные и общепроизводственные расходы например, расходы на аренду производственного помещения, где изготавливают продукцию, как облагаемую НДС, так и освобожденную от налога. Поэтому для случая, когда фирма использует приобретенные товары работы, услуги частично в деятельности, облагаемой НДС, а частично - не облагаемой, Налоговый кодекс предусматривает особый порядок списания входного НДС.

.

.

НДС при экспорте товаров в 2019 году

.

Раздельный учет

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Раздельный учет и раздельный НДС при экспорте товаров
Похожие публикации