Порядок отржения авансовых выплат из фонда потребления

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. В этой статье автор не только рассмотрит основные методологические принципы отражения в бухгалтерском учете и отчетности распределения прибыли государственных и коммунальных предприятий, но и попробует разработать практические предложения. Согласно ч.

Капитал, в том числе НРП, — это не имущество организации, а абстрактные финансовые категории, которые представляют собой арифметическую разность между активами и обязательствами доходами и расходами. Затраты подлежащие возмещению из чистой прибыли это — отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года. Конкретный размер резервного фонда, основания, порядок его создания и использования определяются в коллективных договорах соглашениях , — средства резервного фонда входят в состав денежных средств организации и хранятся на их расчетном счете. Понятие и виды издержек, их классификация Учет упущенных возможностей является важной чертой рыночной экономики. По возмещению затрат они делятся на: 1. Затраты, подлежащие включению в балансовую себестоимость расчетного периода, возмещаемые за счет цены на продукцию, что уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Как избежать ошибок при осуществлении отдельных хозяйственных операций

Регистрационный N 354 Государственная налоговая служба Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации в связи с поступающими с мест запросами разъясняет следующее.

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения должна учитываться разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом Верховным Советом Российской Федерации. Учитывая, что этот порядок до настоящего времени не установлен, можно ли при определении прибыли от реализации основных фондов применить вместо индекса инфляции коэффициент, использованный при проведении переоценки основных фондов?

Поскольку порядок увеличения на индекс инфляции Верховным Советом Российской Федерации не установлен, прибыль от реализации основных фондов следует исчислять как разницу между продажной и остаточной стоимостью. Чем руководствоваться при определении рыночной стоимости производимой продукции, покупных товаров и основных средств при исчислении налогооблагаемой прибыли, если: - вся производимая продукция реализована по цене ниже себестоимости, покупные товары - по цене ниже цены приобретения, а основные средства - по цене ниже балансовой стоимости; - продукция и имущество реализованы в порядке прямого обмена?

Если вся производимая продукция реализуется или обменивается по ценам не выше ее себестоимости, для целей налогообложения прибыли следует принимать рыночную цену, сложившуюся в данном регионе по данному виду продукции, но при этом она должна быть выше себестоимости.

Аналогичный порядок определения цены для целей налогообложения при реализации покупных товаров, по которым применена цена реализации не выше цены их приобретения. При осуществлении прямого обмена и реализации основных средств и иного имущества по ценам не выше балансовой стоимости сумма сделки для целей налогообложения определяется по рыночной цене, сложившейся в данном регионе, но при этом она должна быть выше балансовой стоимости имущества данного предприятия.

Во всех приведенных случаях должны применяться рыночные цены, действовавшие на момент исполнения сделок. Регион - сфера обращения товара в данной местности, которая определяется исходя из экономической возможности покупателя приобрести товар на близлежащей по отношению к покупателю территории. При этом под близлежащей территорией наряду с национально- и административно-территориальными, национально-государственными образованиями понимается конкретный населенный пункт или группа населенных пунктов или иные территории, находящиеся в пределах границ этих образований.

Согласно внесенным дополнениям в Закон Российской Федерации от 27. Возникает вопрос, подлежат ли включению в состав вышеуказанных доходов предприятия суммы средств, полученные безвозмездно от физического лица, а также стоимость полученных безвозмездно от других предприятий основных средств, товаров и другого имущества и по какой стоимости? Согласно пункту 11 статьи 2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" средства от добровольных пожертвований и взносов граждан не подлежат обложению налогом на прибыль.

Указанные средства подлежат отражению на счете 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд пополнения оборотных средств". Налогообложению подлежат не только денежные средства, полученные безвозмездно от других предприятий, но и другие виды средств основные средства, товары, другое имущество.

При определении налогооблагаемой прибыли в расчет принимается стоимость основных средств, товаров и иного имущества не ниже их балансовой стоимости, числящейся у передающего предприятия. В случае несоблюдения этого порядка предприятиям разрешается внести необходимые уточнения в расчеты по налогу на прибыль за 9 месяцев текущего года. При выявлении налоговыми органами фактов занижения налогооблагаемой прибыли по указанной причине после представления таких расчетов штрафные санкции применяются в порядке и размерах, предусмотренных налоговым законодательством.

В 1992 году на увеличение уставного фонда ТОО отнесены суммы, перечисленные в качестве учредительного взноса или на развитие общества юридическими и физическими лицами, не являющимися учредителями. Правомерно ли учесть эти поступления при налогообложении прибыли? В данном случае налогообложению подлежат только средства, перечисленные юридическими лицами, не являющимися учредителями.

Переоценка основных средств отражена в балансе на 1 октября 1992 года. Автомашина продана в августе 1992 года по старой цене. Следует ли переоценить ее и облагать налогом разницу? Согласно письму Минфина России от 08.

При этом разрешено результаты от выбытия реализации в период с 1 июля по 1 октября 1992 года объектов основных средств включая оборудование к установке и незавершенное строительство , возникшие в связи с их переоценкой, относить не на результаты деятельности предприятия, а за счет фонда индексации имущества, учитываемого на счете 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд индексации имущества". Возможна ли была реализация основных средств транспорта до 1 июля 1992 года по ценам ниже балансовой стоимости?

Указанные основные средства могут быть реализованы по любой цене, однако при реализации основных фондов по ценам ниже балансовой стоимости для целей налогообложения должна определяться выручка исходя из рыночных цен на эти средства, действовавшие на момент реализации. Жилищно-коммунальное хозяйство ЖКХ - на балансе предприятия, оказывает платные услуги населению. Надо ли эту прибыль включать в прибыль от прочих видов деятельности или на эту сумму уменьшать содержание самого ЖКХ? Прибыль от оказания платных услуг должна учитываться в составе валовой прибыли предприятия и облагаться налогом.

Какие виды деятельности относятся к предпринимательской деятельности у бюджетных организаций? Все виды деятельности кроме основной , направленные на получение прибыли дохода и не запрещенные действующим законодательством. Имеет ли право предприятие, часть затрат которого покрывается ассигнованиями из бюджета, устанавливать метод определения выручки от реализации: по бюджетным ассигнованиям - по выполненным работам, по хоздоговорам - по мере поступления средств на расчетный счет?

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 20. Пунктом 13 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг , включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 05. Каков порядок взаимоотношений с бюджетом организаций и учреждений, осуществляющих лицензирование отдельных видов деятельности, по средствам, полученным за выдачу лицензий?

Порядок взаимоотношений с бюджетом указанных организаций и учреждений по средствам, полученным за выдачу лицензий, устанавливается в каждом отдельном случае законами или постановлениями Правительства. По вопросу лицензирования транспортной деятельности необходимо руководствоваться письмом Госналогслужбы России, Минфина России, Минтранса России от 06. На балансе предприятия есть жилищно-коммунальное хозяйство ЖКХ , которое отпускает на сторону пар, тепло.

Кроме того, снабжает паром и теплом свои дома. Должен ли быть в этом случае раздельный учет доходов от реализации теплоэнергии и где должен найти отражение полученный доход?

Необходимо вести раздельный учет доходов от реализации теплоэнергии на сторону и содержания дома. Доход, полученный от отпуска теплоэнергии на сторону, должен учитываться в составе выручки от реализации продукции работ, услуг.

При исчислении льгот по налогу на прибыль налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму затрат предприятия в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами на содержание находящегося на его балансе жилищного фонда.

Имеют ли право на получение льготы по отчислениям в резервный фонд товарищества с ограниченной ответственностью ТОО? Создание резервных фондов акционерными обществами открытого и закрытого типов предусмотрено постановлением Совета Министров РСФСР от 25. Распространяются ли права акционерных обществ по созданию резервного фонда на их филиалы? Формирование резервных фондов установлено для предприятий по своей организационно-правовой форме зарегистрированных как акционерное общество и связано с величиной его уставного капитала.

Поскольку сами филиалы по своей организационно-правовой форме не соответствуют требованиям Положения об акционерных обществах и не образуют уставного капитала фонда , то вышеприведенный порядок формирования резервных фондов и предусмотренные в связи с этим льготы по налогообложению прибыли на них не распространяются.

Если участники совместной деятельности согласно договору решили не распределять полученную в результате этой деятельности прибыль, а использовать ее вновь в рамках совместной деятельности, то каков в этом случае порядок налогообложения?

Налогоплательщики - участники совместной деятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством могут направлять на совместную деятельность средства только после окончательных расчетов с бюджетом по налогам, т. Какой уставный фонд следует принимать при определении суммы отчислений в резервный фонд: предусмотренный учредительными документами или фактически сформированный? Утвержден ли на 1993 год особый порядок расчетов с бюджетом по налогу на прибыль по предприятиям основной деятельности воздушного транспорта Департамента воздушного транспорта и предприятиям основной деятельности Минсвязи России?

Установленный порядок расчетов по налогу на прибыль в 1993 году по предприятиям Департамента воздушного транспорта доведен до налоговых органов письмом Госналогслужбы России от 11.

N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций". Предприятия и организации, осуществляющие хозрасчетную деятельность, но по оплате труда приравненные документами Правительства Российской Федерации к бюджетным организациям, в случае превышения фактических расходов по оплате труда, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , по сравнению с их нормируемой величиной, должны ли уплачивать в бюджет налог с суммы этого превышения?

Предприятия и организации, которые в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" являются плательщиками налога на прибыль кроме полностью освобожденных от уплаты налога , а также предприятия, получившие убыток от хозяйственной деятельности, должны уплачивать в бюджет налог с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной.

Учитывается ли при исчислении налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной среднесписочная численность и расходы по оплате труда студентов и учащихся, проходящих производственную практику на предприятии?

Согласно п. Учитывая, что оплата их труда включается в фонд оплаты труда п. Объектом налогообложения является превышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции по сравнению с их нормируемой величиной; как быть, если на предприятии подсобные цеха не входят в основную деятельность, учитывать ли при налогообложении оплату труда работников этих цехов?

При определении превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, подлежащих налогообложению, следует учитывать расходы на оплату труда, включенные в себестоимость продукции работ, услуг. Включаются ли надбавки к заработной плате за разъездной, подвижной характер работ в фактические расходы на оплату труда и увеличивается ли на эту сумму нормируемая величина расходов на оплату труда?

В соответствии с п. Согласно Инструкции Госкомстата России от 13. Нормы и порядок возмещения указанных расходов установлены постановлением Минтруда России от 03. Нормируемая величина расходов на оплату труда на эти расходы не увеличивается, поскольку это не предусмотрено постановлением Верховного Совета Российской Федерации "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

При проверках правильности определения расходов на оплату труда, принимаемых при исчислении налога на убыточных предприятиях, обнаруживаются значительные суммы доначислений в бюджет. За счет каких источников указанные предприятия должны производить расчеты с бюджетом по доначисленным суммам?

Уплата в бюджет налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной по таким предприятиям производится за счет их собственных средств. Многие предприятия с 1993 года часть расходов на оплату труда производят за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, включают в фонд потребления натуральные выплаты, в т.

Следует ли учитывать указанные расходы в расчете налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной? Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятия и организации, формируя состав затрат, должны руководствоваться согласованным с Верховным Советом Российской Федерации Положением о составе затрат , которым регулируются их расходы.

Пунктом 7 этого Положения определен перечень затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , а также перечень выплат работникам предприятий в денежной и натуральной формах и связанных с их содержанием, не включаемых в себестоимость продукции работ, услуг.

При расчете сумм превышения фактических расходов на оплату труда против удвоенной нормируемой величины этих расходов налог исчисляется по всем предприятиям по ставке 50 процентов. Будут ли облагаться данным налогом предприятия, полностью освобожденные от уплаты в бюджет налога на прибыль?

Такие предприятия освобождаются от уплаты этого налога как по основным ставкам налога на прибыль, так и по ставке 50 процентов. На одном предприятии работник выполняет основную работу и работает по совместительству. Как учитывать в среднесписочной численности таких работников? Постановлением Верховного Совета Российской Федерации "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" установлено, что нормируемая величина расходов на оплату труда определяется исходя из фактической среднемесячной оплаты труда работников предприятия, занятых в основной деятельности, в части, относимой на себестоимость продукции но не выше четырехкратного размера минимальной месячной оплаты труда в Российской Федерации, установленного Законом , и фактической среднесписочной численности этой категории работников, в том числе работающих по совместительству, а также лиц, не состоящих в штате предприятия выполняющих работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

При этом к работникам, работающим по совместительству, относятся как работники данного предприятия, работающие по совместительству в свободное от основной работы время, так и работники других предприятий, работающие по совместительству на данном предприятии. Исчисление среднесписочной численности работников, принятых на работу по совместительству, производится исходя из фактически отработанного ими времени с учетом продолжительности рабочего времени, установленной для совместителей законодательством.

Уплачивают ли образовательные учреждения налог с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной? По превышению фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной образовательное учреждение должно рассчитываться с бюджетом в общеустановленном порядке.

Для получения данной льготы, а также льготы с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной в части, относящейся к этим работам, предприятия и организации должны вести раздельный учет прибыли, полученной от указанного вида работ, а также затрат на оплату труда работников, занятых в этой деятельности.

Прибыль, полученная от других видов деятельности, а также превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной по этим видам деятельности облагается налогом в общеустановленном порядке.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки. В каком порядке учитывается численность лиц, работающих по договорам подряда, при определении среднесписочной численности, если договор заключен на 12 месяцев? Как быть, если в расчет среднесписочной численности данная категория лиц включалась, а в следующем году договор расторгается без выплаты зарплаты?

Численность лиц, работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера, учитывается в общей численности основного производственного персонала ежемесячно в течение всего срока действия договора. При отсутствии учета рабочего времени с учетом продолжительности рабочего времени этих лиц в списочной численности они принимаются за каждый календарный день как целые единицы.

Этот порядок применяется независимо от сумм начисления и выплаты зарплаты. При расторжении договора без выплаты зарплаты необходимо за периоды, в которых учитывалась эта численность, уменьшить среднесписочную численность работников и уточнить расчеты по налогу за соответствующие периоды. Указанные выплаты производятся за счет средств предприятий и организаций, высвобождающих работников. В каком порядке указанные суммы отражать в расчете налога суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной?

По таким предприятиям указанные выплаты включаются в фонд оплаты труда и относятся на себестоимость продукции работ, услуг. При исчислении налога с суммы превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной из фактических расходов на оплату труда исключается сумма начисленной заработной платы сокращенным работникам на период трудоустройства, но не выше 6 месяцев после их сокращения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Важная тема. Распределение прибыли ООО

выплату дивидендов акционерам (участникам) организации; фондов потребления и накопления, благотворительных фондов. для отражения всевозможных социальных и благотворительных бухгалтеру нужно отражать такие затраты в обычном порядке как активы или расходы. Порядок распределения прибыли любого предприятия, Создание за счет прибыли амортизационного фонда не нашло отражения в При этом фонд потребления (оплаты труда) превратился в .. Перечислен в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов.

Налогообложение расходов организации на проведение для своих работников культурно-массовых, физкультурно-оздоровительных мероприятий и праздников Налог на недвижимость В соответствии со ст. Таким образом, исчисление и уплата налога на недвижимость со стоимости основных средств, используемых организацией по договорам аренды, производятся арендатором только в том случае, когда договором предусмотрена передача арендованного имущества на баланс арендатора. В противном случае исчисление и уплата налога на недвижимость со стоимости таких основных средств производятся арендодателем. Налог на прибыль В соответствии со ст. Таким образом, произведенные организацией расходы на проведение и организацию культурно-массовых, физкультурно-оздоровительных мероприятий и праздников не учитываются в составе затрат при налогообложении. Исключение составляют только некоторые расходы организации на проведение собраний, конференций, семинаров, коллегий, совещаний. В состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются расходы на представительские цели. Представительские расходы — это затраты, связанные с проведением встреч и официальных приемов представителей тех организаций, которые сотрудничают или намерены установить деловые контакты. Такое определение представительских расходов приведено в подп. Для обоснованного включения представительских расходов в себестоимость продукции работ, услуг и в состав затрат, принимаемых в целях налогообложения, необходимо правильно оформить документы по приему делегации. К числу таких документов следует относить: положение об учете представительских расходов организации; приглашение; приказ о приеме иностранной делегации и назначении ответственного за проведение конкретного официального мероприятия; программа переговоров или пребывания иностранной делегации; договор на оказание услуг по переводу со специализированной организацией; трудовое соглашение с переводчиком —— физическим лицом; акт приема-передачи оказанных услуг по переводу с иностранных языков; смету расходов на прием делегации; акт о списании расходов на прием и обслуживание делегации. Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г.

Прибыль страховой организации для целей бухгалтерского и налогового учета Прибыль страховой организации для целей бухгалтерского и налогового учета советник налоговой службы Российской Федерации III ранга В условиях действующей системы налогообложения предприятия формируют четыре показателя прибыли, существенно отличающиеся по величине, экономическому содержанию, функциональному назначению. Базой для всех расчетов служит балансовая прибыль - основной показатель деятельности предприятия, конечный финансовый результат.

Типичные ошибки при расчетах с подотчетными лицами Использование прибыли Решение о распределении чистой прибыли принимают собственники учредители организации общее собрание акционеров или собрание участников в ООО. Такое решение обычно принимается в начале года, следующего за отчетным.

Прибыль страховой организации для целей бухгалтерского и налогового учета

Как избежать ошибок при осуществлении отдельных хозяйственных операций Как избежать ошибок при осуществлении отдельных хозяйственных операций заместитель директора Департамента аудиторских услуг аудиторско-консалтинговой группы "Развитие бизнес-систем" И. Рощина, зам. Совет директоров Акционерного общества утверждает обществу бюджет на текущий год и смету на авансовое использование прибыли текущего года. В рамках данной сметы прибыль текущего года направляется на финансирование капитальных вложений, на различные выплаты в пользу сотрудников премии, материальная помощь и др. По итогам финансового года собранием акционеров утверждается счет прибылей и убытков Акционерного общества и утверждается распределение прибыли, в том числе фактически состоявшееся авансовое использование прибыли текущего года. В бухгалтерском учете Акционерного общества использование прибыли отражается следующим образом.

Вход на сайт

Регистрационный N 354 Государственная налоговая служба Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации в связи с поступающими с мест запросами разъясняет следующее. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения должна учитываться разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом Верховным Советом Российской Федерации. Учитывая, что этот порядок до настоящего времени не установлен, можно ли при определении прибыли от реализации основных фондов применить вместо индекса инфляции коэффициент, использованный при проведении переоценки основных фондов? Поскольку порядок увеличения на индекс инфляции Верховным Советом Российской Федерации не установлен, прибыль от реализации основных фондов следует исчислять как разницу между продажной и остаточной стоимостью. Чем руководствоваться при определении рыночной стоимости производимой продукции, покупных товаров и основных средств при исчислении налогооблагаемой прибыли, если: - вся производимая продукция реализована по цене ниже себестоимости, покупные товары - по цене ниже цены приобретения, а основные средства - по цене ниже балансовой стоимости; - продукция и имущество реализованы в порядке прямого обмена? Если вся производимая продукция реализуется или обменивается по ценам не выше ее себестоимости, для целей налогообложения прибыли следует принимать рыночную цену, сложившуюся в данном регионе по данному виду продукции, но при этом она должна быть выше себестоимости. Аналогичный порядок определения цены для целей налогообложения при реализации покупных товаров, по которым применена цена реализации не выше цены их приобретения. При осуществлении прямого обмена и реализации основных средств и иного имущества по ценам не выше балансовой стоимости сумма сделки для целей налогообложения определяется по рыночной цене, сложившейся в данном регионе, но при этом она должна быть выше балансовой стоимости имущества данного предприятия. Во всех приведенных случаях должны применяться рыночные цены, действовавшие на момент исполнения сделок.

.

.

Распределение прибыли госпредприятий

.

Расходы за счет чистой прибыли

.

Порядок отржения авансовых выплат из фонда потребления

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: antiltravel.ru - Общественные фонды потребления
Похожие публикации