Вклад учредителей в имущество организации налог на прибыль2020

Федеральный закон от 12 ноября 2019 г. N 375-ФЗ Внесены изменения в Закон об исполнительном производстве. Поправками предусмотрена возможность извещения участников исполнительного производства о возбуждении исполнительного производства посредством направления СМС-сообщения. Важное условие - наличие согласия лица на его информирование таким способом.

Правомерно ли применение образовательной медицинской организацией в текущем налоговом периоде 2018 год нулевой ставки, если срок действия лицензии заканчивается в декабре этого периода? Москве от 30. Применительно к текущему периоду их следует применить следующим образом. Организация должна иметь действующую лицензию на право осуществления образовательной и или медицинской деятельности на конец налогового периода на 31.

Все изменения в налоговом законодательстве, которые ждут Узбекистан с 1 января. Детали

Подведение итогов полугодия Налог на добавленную стоимость В соответствии со статьями 39 и 146 НК РФ передача имущества участнику при ликвидации компании в пределах стоимости его вклада не признается реализацией, следовательно, не облагается НДС.

Однако такая передача влечет за собой необходимость восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении соответствующего имущества подп. Со стоимости имущества ликвидируемой компании, превышающей стоимость вклада участника, НДС подлежит уплате в общем порядке.

Пример 1 Вклад участника при создании компании составлял 1 млн руб. Ликвидируемая компания при передаче имущества участнику обязана: — восстановить НДС со стоимости имущества в пределах вклада участника с 1 млн руб.

Сумма восстановленного НДС уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль в размере 43,2 тыс. Таким образом, компания заплатит в бюджет НДС в размере 270 тыс. Более того, экономии не будет вовсе, если ликвидируемое предприятие убыточно, так как в этом случае дополнительные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль , а всего лишь увеличивают убытки. Избежать такой ситуации можно, если при ликвидации предприятия распределить между участниками имущество, операции по реализации которого не подлежат обложению НДС например, ценные бумаги, доли в уставном капитале организаций, денежные средства и др.

Соответственно еще до принятия решения о ликвидации компании необходимо изменить структуру ее активов. Сделать это можно различными способами, рассмотрим наиболее подробно два из них.

Способ первый Предприятие, которое подлежит ликвидации, вкладывает имущество например, основные средства в уставный капитал вновь создаваемой дочерней компании, и только после этого принимается решение о ликвидации. Ликвидируемое предприятие распределяет между участниками не основные средства, а доли в уставном капитале или акции см. Оно будет обязано восстановить НДС со всей остаточной стоимости имущества, передаваемого в уставный капитал подп.

В то же время восстановленный НДС может быть принят к вычету дочерней компанией, получающей имущество в уставный капитал.

Передача имущества долей в уставном капитале, акций ликвидируемым предприятием участнику не облагается НДС подп. Пример 2 Вклад участника при создании компании составлял 1 млн руб. При этом — ликвидируемое предприятие при передаче имущества в уставный капитал дочерней компании восстанавливает и уплачивает в бюджет НДС в размере 0,27 млн руб.

Если участник ликвидируемого предприятия является плательщиком НДС организацией или индивидуальным предпринимателем , то для минимизации налога при ликвидации можно посоветовать использовать второй способ. Способ второй До принятия решения о ликвидации предприятие, подлежащее ликвидации, продает имущество например, основные средства своему участнику.

В этом случае ликвидируемое предприятие начислит и уплатит НДС по реализации имущества. Вместе с тем его участник предъявит соответствующую сумму НДС к вычету из бюджета. В дальнейшем после принятия решения о ликвидации будут распределяться денежные средства, вырученные от реализации имущества см. В результате совокупные налоговые обязательства по НДС учредителя и ликвидируемого предприятия будут равны нулю.

Этот способ целесообразно использовать в ситуации, если участник ликвидируемого предприятия является плательщиком НДС и хочет непосредственно, а не через дочернюю компанию владеть его имуществом. Кроме того, такой вариант является более простым с организационной точки зрения по сравнению с созданием дочерних компаний. Вместе с тем ему присущи и недостатки.

В первую очередь следует отметить различия в порядке расчета налоговой базы. Если согласно первому способу при осуществлении вклада в уставный капитал и последующей ликвидации предприятия НДС восстанавливается исходя из остаточной стоимости распределяемого вкладываемого в уставный капитал имущества, то согласно второму способу налоговая база определяется исходя из цены договора. Учитывая, что реализация осуществляется между взаимозависимыми лицами, налоговые органы могут проконтролировать цену сделки по правилам ст.

Налог на прибыль Если при распределении имущества ликвидируемого предприятия обязательства по уплате НДС возникают у ликвидируемой компании, то по уплате налога на прибыль - у участника. При этом доход в виде имущества, полученного в пределах вклада участника, при распределении имущества ликвидируемого предприятия между его участниками и при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается подп.

Стоимость имущества в части превышения вклада участника подпадает под определение дивидендов, содержащееся в ст. Кроме того, не так уж много ликвидируемых компаний имеют уставный капитал в 1 млн руб. Гораздо чаще возникают ситуации, когда имущество у компании с ликвидацией которой вообще имеет смысл связываться на сумму в несколько миллионов, а вклады составляют 50-100 тыс.

Что касается предварительной реализации имущества учредителю с последующей выплатой ему денежных средств, то к такой схеме следует подходить весьма осторожно.

Во-первых, как правильно указывает автор статьи, это сделка между взаимозависимыми лицами, и налоговики вправе проверить соответствие цены реализации рыночной.

Длительность обусловлена стремлением участника обезопасить себя от подозрений налоговых органов в притворности сделки. Кроме того, схема не работает, если участником организации является неплательщик НДС например, физическое лицо , поскольку в этом случае возместить уплаченный НДС он не сможет. Более перспективно с точки зрения налогов выглядит схема с передачей имущества в уставный капитал дочерней фирмы. Однако тогда возникает вопрос, зачем вообще было связываться с ликвидацией, если в результате вместо доли участия в одной компании участник получает долю в другой.

В таком случае нельзя забывать о возможности взыскания долгов с дочерней компании подп. Принимая решение о ликвидации компании, следует помнить, что в соответствии со ст.

Поэтому, ликвидируясь, компания привлекает к себе повышенное внимание налоговых органов, избежать которого нельзя. Таким образом, сделки, целью которых является уклонение от уплаты налогов, с большой долей вероятности могут быть выявлены и оспорены налоговиками.

НК РФ1. Вывод о необходимости рассматривать такое превышение, как дивиденд, также косвенно следует из формулировки подп. Можно предположить, что по определению п. Между тем такое указание отсутствует в отношении суммы превышения. Причем дивиденды подлежат налогообложению по специальной ставке. Так, согласно п. Такой же подход выражен в п.

Однако следует отметить, что правомерность данной позиции участнику, вероятно, придется доказывать в арбитражном суде Неоднозначность ситуации связана с тем, что выплаты участникам доход в виде превышения выплат над первоначальным взносом не поименованы в НК РФ как дивиденды. Кроме того, положению о налогообложении доходов в виде имущества ликвидируемой компании при его распределении не нашлось места в ст.

В частности, в п. Указанная глава не содержит ни отдельных положений, касающихся доходов в виде распределенного имущества, полученных участниками при ликвидации компании, ни определения дивидендов. Такой подход законодателя позволяет оптимизировать ставку налога по дивидендам, если до принятия решения о ликвидации учредители компании примут решение о выплате дивидендов и выплатят их. Когда же дело дойдет до распределения имущества ликвидируемого предприятия между участниками, налоговая база как превышение стоимости распределяемого имущества над вкладом участника не возникнет.

Кроме того, следует учитывать, что Соглашением об избежании двойного налогообложения могут быть установлены иные более льготные ставки. Однако следует обратить внимание на то, что налоговая база по прибыли, облагаемой по различным ставкам, определяется налогоплательщиком отдельно п. Поэтому если участник - убыточная российская компания - получает дивиденды, то он не вправе уменьшить доход в виде дивидендов на расходы по обычным видам деятельности, а обязан уплатить налог на прибыль.

В результате обязанности по уплате налога на прибыль может не возникнуть: доход будет уменьшен на расходы. Это возможно, если соответствующий доход перечислить, например, безвозмездно. В этом случае можно использовать льготу, предусмотренную подп. Говоря о возможной выгоде операции по безвозмездной передаче имущества с точки зрения налога на прибыль, также следует помнить о налоге на добавленную стоимость, поскольку такая передача облагается НДС.

Поэтому безвозмездную передачу следует использовать, пожалуй, только в отношении денежных средств, не облагаемых НДС. Личное мнение Елена Денисова, финансовый директор компании Chateau le Grand Vostock Шато ле Гранд Восток Краснодар При принятии решения о нецелесообразности ведения бизнеса его владельцы часто рассматривают два варианта - ликвидацию компании или ее продажу.

Продажа компании имеет смысл, если среди ее активов есть существенные нематериальные активы лицензии, сертификаты, разрешения и т. В таком случае новый владелец продолжает представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность, обеспечивая законную преемственность компании. Самым распространенным способом вывода активов является продажа ликвидируемой компанией своих кредиторской и дебиторской задолженностей, когда в оплату принимается вексель с дальним сроком предъявления.

Легально отсроченные долги и дебиторская задолженность - это способ плавного завершения операций. Вообще при ликвидации самое главное - заблаговременно известить владельцев о планах ликвидации. Тогда бухгалтерия и юридический отдел, несомненно, найдут правильные, оптимальные и легальные способы завершения деятельности компании, что явится гарантией отсутствия претензий со стороны налоговых служб, В заключение необходимо отметить, что единого рецепта оптимальной ликвидации предприятия не существует.

Это обусловлено тем, что при принятии решения необходимо учесть целый ряд факторов, таких как величина и структура активов ликвидируемого предприятия, прибыльность или убыточность учредителя, является ли само ликвидируемое предприятие плательщиком НДС и др. Чтобы избежать повышенного внимания налоговых органов к компании при ликвидации и минимизировать налоговые риски, следует готовиться к процессу ликвидации, в том числе к изменению структуры активов ликвидируемого предприятия, в течение длительного периода, с учетом доктрины добросовестности налогоплательщика.

Необходимо сформулировать деловую цель каждой сделки, совершаемой в процессе ликвидации, разработать и документально оформить экономическое обоснование каждой процедуры. Кроме того, следует помнить, что минимизация налогообложения не может быть единственной целью совершаемых действий.

Необходимо отметить, что даже добросовестный налогоплательщик при ликвидации компании не застрахован от ошибок в применении сложного и противоречивого налогового законодательства. Например, внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности обязательства перед кредиторами , списанной в связи с истечением срока исковой давности.

При этом налоговыми органами предъявляются как правомерные требования о включении данных доходов в состав внереализационных, так и требования о включении в состав внереализационных доходов сумм кредиторской задолженности с неистекшим сроком исковой давности, с чем не соглашаются налогоплательщики, и их точка зрения находит подтверждение в суде постановление ФАС Московского округа от 13.

Кроме того, претензии налоговиков возникают при сдаче несдаче налоговой отчетности после представления ликвидационного баланса в связи с неурегулированностью данного вопроса в законодательстве. Поэтому перед компанией в таком случае встает проблема, когда и за какой период представлять декларации. Дело осложняется тем, что единого мнения у налоговых органов по этому вопросу до сих пор нет. При ликвидации фирмы последним налоговым периодом для нее будет время от начала года до дня завершения процесса ликвидации и удаления записи из ЕГРЮЛ ст.

В отношении же тех налогов, по которым налоговый период составляет месяц или квартал, последний налоговый период определяется по согласованию с налоговой инспекцией. Согласно нормам НК РФ налоговые декларации надо представлять после окончания налогового периода. Однако ликвидированной компании тогда уже не будет, и готовить бумаги окажется некому. Когда же в этом случае надо представлять декларации?

Существует два мнения на этот счет. Представлять последние декларации надо в момент, когда подано уведомление о ликвидации. По мнению сотрудников ФНС России, декларации следует подавать вместе с уведомлением о ликвидации. Причем декларации заполняются за весь налоговый период независимо от того, когда он окончится. Заметим, что выездная проверка налоговиков будет охватывать только период до подачи уведомления. Проверять деятельность организации за время, пока идет процедура ликвидации, скорее всего, не будут.

И даже если после ликвидации проверку все же проведут, то взыскивать штрафы и недоимки будет не с кого. Последний раз отчитаться надо на дату составления ликвидационного баланса. Многие инспекторы на местах считают, что последняя налоговая отчетность представляется на дату составления окончательного ликвидационного баланса.

А до этого момента декларации надо сдавать в обычном порядке, ведь компания продолжает существовать до удаления записи из ЕГРЮЛ, и у нее еще могут возникнуть обязательства по уплате налогов. Книги для Вашего профессионального роста.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль в 2019 году

В отношении основных средств суммы налога определяются исходя из их Вклад учредителя в имущество дочерней компании денежными учета товарищества (а это всегда – только российская организация), она сможет . Еще 4 не очень хороших новости по налогу на прибыль Налог на добавленную стоимость восстановить НДС со стоимости имущества в пределах вклада В результате совокупные налоговые обязательства по НДС учредителя и ликвидируемого предприятия будут равны нулю. .. Еще 4 не очень хороших новости по налогу на прибыль ​.

Предельную базу для расчета страховых взносов повысили Предельную базу для расчета страховых взносов повысили Как сэкономить на страховых взносах, если возмещать сотрудникам проценты по ипотеке Правительство ежегодно индексирует предельную базу по взносам, и 2020 год не исключение. Для расчета берите новые лимиты постановление от 06. Так, для пенсионных взносов предельная база выросла на 142 тыс. Взносы Предельная база На 2020 год На 2019 год На пенсионное страхование 1 292 000 руб. На социальное страхование 912 000 руб. RU Объективная оценка финреза с помощью бюджета Объективная оценка финреза с помощью бюджета Как правило, анализ исполнения бюджета проводится в компаниях по окончании каждого месяца. Такая регулярность позволяет менеджменту контролировать реализацию текущих задач и оперативно реагировать на возникающие отклонения от планов. Такой период времени... RU Фандрайзинг: инструкция по применению Фандрайзинг: инструкция по применению Из статьи вы узнаете Что такое фандрайзинг Кто может им воспользоваться Идеология фандрайзинга Наглядные примеры Виды фандрайзинга Технология процесса Инструменты фандрайзинга Меценат или спонсор? Этот термин пришел в Россию в 90-е годы вместе с такими понятиями, как НКО, благотворительность, общественные организации и т... Из статьи вы узнаете Что такое фандрайзинг Кто может им воспользоваться Идеология фандрайзинга Наглядные примеры Виды фандрайзинга Технология процесса Инструменты фандрайзинга Меценат или спонсор? RU Просроченная дебиторская задолженность Просроченная дебиторская задолженность Из статьи вы узнаете: Что такое просроченная дебиторская задолженность Появление дебиторки Исковая давность Просроченная дебиторская задолженность в бухгалтерском и налоговом учете Как списать просроченную задолженность Важные документы Судебная практика по нетипичным ситуациям Просроченная дебиторская задолженность — это… Дебиторская задолженность может быть трех видов: просроченная: недоимка, которая образовалась из-за того, что оплата от одной из сторон не поступила вовремя; сомнительная: любой просроченный долг, необеспеченный залогом, банковской гарантией, поручительством; безнадежная: сомнительный долг, по которому истек срок давности... Из статьи вы узнаете: Что такое просроченная дебиторская задолженность Появление дебиторки Исковая давность Просроченная дебиторская задолженность в бухгалтерском и налоговом учете Как списать просроченную задолженность Важные документы Судебная практика по нетипичным ситуациям Просроченная дебиторская задолженность — это… Дебиторская задолженность может быть трех видов: просроченная: недоимка, которая образовалась из-за того, что оплата от одной из сторон не поступила вовремя; сомнительная: любой просроченный долг, необеспеченный залогом, банковской гарантией, поручительством; безнадежная: сомнительный долг, по которому истек срок давности...

Предельную базу для расчета страховых взносов повысили Предельную базу для расчета страховых взносов повысили Как сэкономить на страховых взносах, если возмещать сотрудникам проценты по ипотеке Правительство ежегодно индексирует предельную базу по взносам, и 2020 год не исключение. Для расчета берите новые лимиты постановление от 06.

Подведение итогов полугодия Налог на добавленную стоимость В соответствии со статьями 39 и 146 НК РФ передача имущества участнику при ликвидации компании в пределах стоимости его вклада не признается реализацией, следовательно, не облагается НДС. Однако такая передача влечет за собой необходимость восстановить НДС, ранее принятый к вычету при приобретении соответствующего имущества подп. Со стоимости имущества ликвидируемой компании, превышающей стоимость вклада участника, НДС подлежит уплате в общем порядке.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019 году

Общеустановленная система налогообложения Налог на прибыль юридических лиц Изменения по налогу на прибыль в основном коснулись ставок налога, а также структуры вычитаемых и невычитаемых расходов. Ставки налога на прибыль для большинства юридических лиц в 2019 году будут снижены: для коммерческих банков — с 22 до 20 процентов; для остальных юридических лиц за некоторым исключением — с 14 до 12 процентов. Снижение ставок налога сократит налоговую нагрузку на его плательщиков и позволит направить высвобожденные средства на развитие предприятия и на инвестиции. В то же время повышены ставки налога для юридических лиц производителей цемента клинкера и полиэтиленовых гранул — с 14 до 20 процентов. Для операторов мобильной связи, имевших дифференцированные ставки 14 и 50 процентов в зависимости от уровня рентабельности, вводится единая ставка налога на прибыль — 20 процентов. Изменения коснулись перечня вычитаемых и невычитаемых расходов.

Способы сэкономить налоги, передавая активы «дочке»

Ставки налога на прибыль в России в 2019 году: таблица Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения. Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2019 года, вы сможете ниже. Ставки налога на прибыль в 2019 году для организаций Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году. Общая ставка установлена в ст. Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года. Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок.

.

.

В Ростов-На-Дону в 2020 году карта сайта

.

Разработка бизнес-плана по открытию магазина одежды

.

Финансовый директор

.

Налог на прибыль в 2019 году: новые ставки, таблица

.

Ликвидация предприятия: как минимизировать налоговые риски

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество организаций в 2020 году
Похожие публикации