Как формируется в налоговом учете фактическая себестоимость купленных материалов

Основными задачами учета МПЗ являются контроль за сохранностью МПЗ, за выполнением планов снабжения материалами; выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов; контроль за соблюдением норм производственного потребления; правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции; рациональная оценка производственных запасов. В зависимости от роли в процессе производства МПЗ делят на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогат. МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости. МПЗ, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре. Материалы отражают в бухгалтерском учете и отчетности по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость материалов складывается исходя из всех затрат, связанных с приобретением этого имущества без НДС, если компания принимает его к вычету. Как и любое другое имущество, материалы могут быть получены несколькими способами. Расчет себестоимости в 1С 8. Материальные ценности МЦ на складах учитываются по себестоимости п. Себестоимость товаров складывается из всех затрат на их приобретение п.

Как отразить в бухгалтерском балансе стоимость материалов

Связано это с тем, что рассчитать незавершенное производство и стоимость готовой продукции, от которых во многом зависит размер итоговых налоговых платежей, довольно сложно. Понятие себестоимости официально применяется исключительно для целей бухгалтерского учета. На практике в расчете себестоимости участвует несколько основных элементов: объекты калькуляции полуфабрикаты на различной стадии, произведенная и реализованная продукция ; статьи калькуляции материалы, оплата труда, налоги, потери, общепроизводственные и общехозяйственные расходы ; схемы распределения правила ; базы распределения системы коэффициентов.

Калькуляция представляет собой результат калькулирования по итогам расчета затрат организации, приходящихся на единицу произведенной продукции работ, услуг. От структуры калькуляции зависят методы и порядок учета, степень раскрытия затрат на производство, характеристика получаемой информации о себе стоимости продукции работ, услуг.

Например, на хлебном заводе создается калькуляция на булку, батон, бублик, у строительной организации формируется смета на строительство дома или ремонт квартиры и т. Конкретные виды или группы однородной продукции работ, услуг формируют объекты калькуляции, по которым и исчисляется себестоимость производства.

Ими могут быть марки велосипедов, автомашин, компьютеров, виды строительных, монтажных работ и т. В зависимости от объема и разнообразия производимой продукции работ, услуг затраты на производство в любой отрасли группируют прежде всего по видам деятельности. По данному признаку выделяются основное, вспомогательные и обслуживающие производства.

Такая группировка затрат, непосредственно связанных с фазами жизненного цикла предприятия и изготовлением конечной продукции работ, услуг , имеет определяющее значение для распределения расходов. Под основным понимается производство, занятое изготовлением той продукции, для выпуска которой создана организация.

Вспомогательные производства обеспечивают нормальную работу основного производства путем предоставления ему определенного вида услуг или выполнения работ, в том числе и капстроительства. Обслуживающие производства и хозяйства занимаются в основном оказанием социально-бытовых услуг своему персоналу. Учет себестоимости Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции работ, услуг в бухучете производится в несколько этапов: 1.

Экономическое обоснование классификации затрат и их группировка для исчисления себестоимости продукции работ, услуг. Этот этап очень важен для исполнения требований, предъявляемых статьей 252 Налогового кодекса РФ к расходам, которые организация предполагает использовать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Для налоговиков это одна из главных тем при рассмотрении любых производственных затрат. Определение круга затрат, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , и четкое разграничение их между производственной и полной коммерческой себестоимостью.

Выполнение данных мероприятий отвечает положениям пункта 1 статьи 318 НК РФ по разделению затрат на прямые и косвенные. Практика показывает, что основной интерес инспекторов при проведении проверок вызывает состав прямых расходов в налоговом учете, правильности отражения операций по счетам они уделяют меньше внимания.

Разработка и обоснование методов стоимостной оценки каждого элемента затрат, распределение их между законченной продукцией и незавершенным производством, распределение косвенных расходов, определение объема калькулируемой продукции работ, услуг , их калькуляционных единиц, установление периодичности сроков калькулирования. Эта работа обычно выполняется технологами или плановиками предприятия. Причем на практике стоимостная оценка затрат, калькуляции, произведенная данными специалистами, как правило, отличается от результатов бухгалтеров.

Поэтому на данном этапе главное — не сама стоимость, а содержание объекта калькулирования, элементы затрат. Если налоговый инспектор разбирается в технологии производства, то данный пункт будет основным в его исследовании. Распределение затрат между сопряженными видами продукции и обоснование оценки побочной продукции если таковая, конечно, имеется.

Интерес к данному этапу со стороны налоговиков достаточно высок, если общепроизводственные расходы существенны. Построение калькуляционных листов и исчисление себестоимости продукции работ, услуг. Данная процедура осуществляется как производственниками в целях управленческого учета, так и бухгалтерами в целях составления финансовой отчетности.

Оформление организационного документа для учета себестоимости законодательством не предусмотрено. Поэтому при проверке налоговики не вправе требовать какие-либо схемы расчета себестоимости продукции, распоряжения и т. На практике же предприятия разрабатывают положения по калькулированию себестоимости, которые используются для автоматизации тех или иных управленческих процессов, формируемых на основании имеющейся бухгалтерской программы.

Производственные затраты Учет затрат на производство в традиционной учетной практике представляет собой часть общей системы учета. При этом бухгалтерский финансовый и производственный учет взаимосвязаны, так как имеют единые процедуры документального оформления хозяйственных операций и их стоимостной оценки. Налоговый учет, являясь производным от бухгалтерского, предъявляет к организации производственного учета особые требования, связанные с нормированием отдельных видов расходов и тонкостями документального оформления.

По степени готовности продукции, законченности производственного цикла выделяют затраты, относящиеся на: готовую продукцию работы, услуги , то есть подготовленную к продаже потребителям и соответствующую действующим стандартам; полуфабрикаты, то есть продукцию, которая может быть использована в качестве материалов или комплектующих изделий в следующей стадии фазе производства; на незавершенное производство, то есть продукцию частичной готовности и не представляющую собой полуфабрикат.

Для учета указанных затрат в налоговом и управленческом учете могут быть использованы данные бухгалтерского учета, преобразованные в финансовую, налоговую или управленческую информационную базу в зависимости от целей пользователей этой информации.

Учетный метод Использование того или иного объекта учета для отражения затрат в бухучете определяет выбор метода простой, позаказный, попередельный, попроцессный или обезличенный котловой и системы нормативного учета производственных затрат. Бухгалтерам, конечно, хотелось бы использовать наименее трудоемкие методы.

Однако простой способ учета затрат может применяться лишь в однопередельных производствах, отличительными особенностями которых является отсутствие незавершенного производства, промежуточного продукта полуфабриката , небольшая однородная номенклатура продукции, получаемая в результате краткого единовременного технологического процесса. Такой метод обычно применяется, например, во вспомогательных производствах электро-, водо-, теплоснабжении и др.

Многие специалисты считают, что еще один из наименее трудоемких способов — обезличенный котловой метод исчисления стоимости продукции работ, услуг — может использоваться и в налоговом учете. Такое мнение особо распространено в небольших организациях, где в целях уменьшения трудоемкости учетных работ не ставится задача исчисления себестоимости.

Однако применение простого и обезличенного котлового методов учета затрат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете возможно лишь в том случае, если производится один вид или ограниченный круг продукции. К примеру, на предприятиях, предоставляющих услуги связи, Интернет см.

Пример 1. Компания, предоставляющая услуги Интернета, бухгалтерский учет осуществляет по элементам затрат без выделения статей см. Таблицу 1. Учет ведется в целом по компании или экономически обоснованным установленным группам продукции.

Себестоимость единицы продукции рассчитывается только путем распределения обезличенно учтенных фактических затрат между отдельными видами продукции пропорционально их плановым нормативным расходам.

Поскольку у организации не возникает незавершенного производства, все прямые расходы, понесенные ею в текущем периоде, могут быть включены в состав налоговой базы по налогу на прибыль ст. В учетной политике для целей налогообложения компания указала минимальный перечень прямых расходов, в который вошли амортизация оборудования и зарплата рабочих и которые в налоговой декларации по налогу на прибыль должны быть отделены от косвенных расходов.

Финансовый результат по данным бухгалтерского и налогового учета в компании при прочих равных условиях совпадает. Поэтому определять его в налоговом учете по каждому виду продукции необходимости нет.

При наличии нескольких видов деятельности производство продукции, выполнение работ, оказание услуг или видов продукции работ, услуг организация вынуждена применять одновременно несколько методов, одним из которых может быть позаказный см. Пример 2. Организация осуществляет ремонт зданий, сооружений, машин, оборудования и транспортных средств. Оказываемые услуги носят характер отдельных заказов, поэтому в бухгалтерском учете применяется позаказный метод.

Все затраты по каждому заказу последовательно собираются на аналитических счетах. При этом прямые издержки на производство группируются по заказу сразу на счете 20, косвенные — в конце месяца распределяются между заказами на счете 25.

До исполнения заказа затраты, связанные с ним, относятся на незавершенное производство, а после его окончания независимо от длительности сроков — на себестоимость готового продукта счет 90. Для целей формирования финансового результата от обычных видов деятельности на основе затрат на производство и производственной себе стоимости определяется себестоимость реализованной продукции работ, услуг.

В первом квартале 2009 года заключены три договора, один из которых к концу квартала закрыт. Прямые расходы составили 150 000 тыс. Косвенные затраты распределены между заказами пропорционально доле прямых расходов.

Формирование затрат и незавершенных заказов, отраженных в бухгалтерском учете в первом квартале 2009 года, представлено в Таблице 2. В налоговом учете при допущении, что состав прямых и косвенных расходов совпадает с бухгалтерским, затраты, связанные с производством и реализацией, будут выглядеть следующим образом см.

Таблицу 3. Данные Таблицы 3 наглядно демонстрируют, что без формирования информации по отдельным заказам не обойтись и в налоговом учете. В бухгалтерском учете организации незавершенное производство в размере 83 000 руб.

Себестоимость закрытого в текущем периоде заказа составит 167 000 руб. В декларации по налогу на прибыль будут отражены прямые расходы по первому заказу в размере 100 000 руб. Прямые и косвенные расходы В бухгалтерском учете затраты подразделяются на прямые и косвенные в зависимости от особенностей технологического производственного процесса, то есть их технико-экономического содержания, способа отнесения и распределения на себестоимость.

В бухгалтерском учете к ним относятся расходы на оплату труда производственного персонала, занятого непосредственно в технологическом процессе производства продукции, основные материалы, затраты на эксплуатацию и содержание основных средств, используемых в процессе производства, аренда оборудования и т. Прямые затраты называются так потому, что они непосредственно связаны с производственным процессом, без них он невозможен.

Так, в ремонтном производстве к прямым затратам относятся запчасти. В налоговом учете, на первый взгляд, все намного проще. Прямыми расходами может быть лишь часть основных затрат: основные материалы, оплата труда рабочего персонала с зарплатными налогами, амортизация по производственному оборудованию. Однако такой подход будет правильным только для классических производств, у которых имеется богатый ассортимент затрат и вышеперечисленный перечень прямых затрат настолько широк, что инспекторы обычно глубоко его не анализируют.

Косвенные затраты — это организационно-управленческие издержки, которые необходимы для производственного процесса. Данные расходы обусловлены выполнением функции руководства производством, контроля и организации производственного процесса и относятся сразу к нескольким видам продукции.

Они, в частности, включают расходы на оплату труда общепроизводственного персонала бригадиров, начальников цехов и т. В бухучете в соответствии с тем или иным принципом косвенные затраты распределяются между отдельными объектами учета затрат или калькуляции.

В налоговом учете они сразу списываются в налоговую базу текущего периода. Предприятие производит хлебную продукцию. Калькуляция на один из выпускаемых предприятием видов печенья представлена в Таблице 4. Из данных Таблицы 4 видно, что: классический подход к классификации прямых и косвенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете дает разные показатели графы 2 и 4, 3 и 5 ; косвенные расходы в налоговом учете могут составлять почти половину из всех расходов, имеющих отношение к производству вида изделия; одновременно вести три вида учета управленческий, бухгалтерский и налоговый очень трудоемко.

Поэтому при разработке учетной политики на 2009 год бухгалтерия предприятия учла, что незавершенного производства в деятельности хлебобулочного предприятия практически не бывает, а финансовый результат по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает представительские расходы, затраты на обучение минимальны и не превышают установленных налоговым законодательством нормативов. Распределение затрат В бухгалтерском учете общепроизводственные расходы включают издержки на организацию производства и управление отдельными направлениями производства и подразделениями, а также производственные затраты, которые нельзя отнести непосредственно на тот или иной объект калькулирования, так как они относятся к виду деятельности или к производственному подразделению в целом.

Для более точного и обоснованного распределения затрат по назначению крайне важно обозначить место их возникновения. Общепроизводственные затраты подразделяются на бригадные общецеховые и общие по виду деятельности. Например, в молочном производстве возможно выделение нескольких видов деятельности производство молока, творога, йогуртов и т.

Ежемесячно или ежеквартально суммы общепроизводственных затрат распределяются в фактическом или нормативном плановом размере по назначению с корректировкой до фактических сумм в конце года.

Указанные расходы относятся на объекты затрат основного производства пропорционально общей сумме основных расходов или комбинированным способом, например, в следующем порядке: издержки на оплату труда — пропорционально основной оплате труда производственного персонала в основном виде деятельности или по видам продукции ; другие затраты — пропорционально сумме основной оплаты труда производственного персонала и затрат на содержание ОС.

В налоговом учете часть расходов, которая относится к прямым в соответствии с требованиями статьи 318 НК РФ, также может подлежать распределению см. Пример 4. Завод производит продукцию в нескольких цехах, расположенных в одном производственном здании.

Изготовление продукции занимает от одного до нескольких месяцев.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Все резервы в бухгалтерском и налоговом учете за 20 минут

Фактическая себестоимость МПЗ, по к бухгалтерскому учету, как. Как формируется в налоговом учете фактическая себестоимость купленных материалов. Онлайн консультация с юристом; Заказать обратный звонок.

Статьи для бухгалтера Формирование первоначальной стоимости материалов, приобретенных бюджетным и автономным учреждением Материалы отражают в бухгалтерском учете по фактической стоимости. Это сумма всех затрат, связанных с их приобретением. Согласно пункту 102 Инструкции к таким расходам, в частности, относят: - суммы, уплачиваемые поставщику продавцу запасов; - суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением запасов; - таможенные пошлины и другие платежи, связанные с приобретением запасов; - вознаграждения посреднических организаций, через которые приобретены запасы; - затраты на заготовку и доставку запасов до места их использования, включая страхование доставки; - суммы, уплачиваемые за доведение запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию подработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик полученных запасов ; - другие затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов. В противном случае ее принимают к вычету по правилам, установленным налоговым законодательством. По общему правилу общехозяйственные расходы в фактическую стоимость материалов не включают. Однако это не относится к тем случаям, когда они напрямую связаны с приобретением данных ценностей. В этом случае они учитываются в себестоимости материалов в общем порядке. На стоимость материалов они не влияют. Подобный порядок учета данных затрат должен быть закреплен в качестве элемента учетной политики учреждения. Их отражают на следующих субсчетах аналитического учета: - счет 0 106 24 000 — при формировании стоимости материалов, которые относятся к особо ценному имуществу; - счет 0 106 34 000 — при формировании стоимости материалов, которые не относятся к особо ценному имуществу; - счет 0 106 44 000 — при формировании стоимости материалов, которые относятся к предметам лизинга. Отключить рекламу Как мы сказали выше, при покупке материалов их фактическая стоимость складывается исходя из всех затрат на приобретение и ряда других расходов по их доведению до состояния, пригодного к использованию подработка, сортировка, фасовка и т. В стоимость материалов могут включаться и общехозяйственные расходы, напрямую связанные с приобретением этого имущества, в частности затраты на командировку работника для заключения договора на покупку материалов. При централизованных закупках учетной политикой учреждения может быть предусмотрено отражение расходов на заготовку и доставку материалов в составе текущих затрат организации. Пример За счет субсидии на выполнение госзадания учреждение приобрело партию прочих материалов, которые относятся к особо ценному имуществу. Материалы будут использоваться в основной деятельности учреждения, не облагаемой НДС. Отключить рекламу Стоимость всей партии материалов составляет 2 360 000 руб. Материалы приобретались через посредническую организацию. Стоимость ее услуг составила 188 800 руб.

Покупная стоимость материалов составила 800 000 руб. Транспортные расходы, связанные с доставкой материалов до склада "Актива", составили 18 000 руб.

Беру кредит. Учет поступления материалов. Налоговый учет у принципала - РУНО Учет материально-производственных запасов является важным, трудоемким и сложным участком в организациях всех форм собственности и ведомственной подчиненности.

Вы точно человек?

Окончание примера. Приобретение материалов по внешнеторговому контракту Государственное регулирование внешнеторговой деятельности. В некоторых случаях организации вынуждены ввозить материалы из-за рубежа. Зачастую возникает необходимость ввоза из-за рубежа запасных частей к используемому оборудованию, так как аналогов такого оборудования в России нет. Если МПЗ приобретаются по внешнеторговым контрактам, то бухгалтеру организации следует обратить внимание на следующее. Определение движимых и недвижимых вещей содержится в статье 130 ГК РФ.

Как формируется в налоговом учете фактическая себестоимость купленных материалов

НДС по транспортным услугам 19 60 1 600 7. Следовательно, в том случае, когда затраты не относятся на себестоимость продукции, то и НДС по этим затратам также не может приниматься к зачету. Если в процессе производства предприятие использует значительную номенклатуру материалов, то в связи с постоянным изменением цен на МПЗ, различиями в условиях их доставки от поставщиков и другими факторами распределение произведенных расходов по каждой партии материалов довольно затруднительно и трудоемко. Поэтому проще использовать рассчитанные экономическими плановыми службами так называемые учетные или плановые цены, которые будут постоянными в пределах определенного временного периода до момента их пересмотра по каким-либо причинам например, резкое увеличение стоимости материалов. Счет 16 предназначен для учета разниц между учетной ценой и фактической себестоимостью материалов. Таким образом, такой метод учета с использованием счетов 15 и 16 может применяться при использовании на предприятии учетных плановых цен для оценки МПЗ. В кредит счета 15 с дебета счета 10, списывается стоимость поступивших и оприходованных материалов по планово-учетным ценам, сформированным организацией: дебет счета 10 кредит счета 15 — оприходованы материалы по учетным ценам. Разница между фактической себестоимостью материалов и стоимостью, рассчитанной исходя из планово-учетных цен, списывается со счета 15 на счет 16: дебет счета 16 кредит счета 15 — списано превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой перерасход ; дебет счета 15 кредит счета 16 — списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью экономия.

Связано это с тем, что рассчитать незавершенное производство и стоимость готовой продукции, от которых во многом зависит размер итоговых налоговых платежей, довольно сложно.

Перечень материальных расходов, который содержится в ст. В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства и реализации.

Приобретение материалов

.

Формирование первоначальной стоимости материалов, приобретенных бюджетным и автономным учреждением

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы по агентскому договору. Налоговый учет у принципала - РУНО
Похожие публикации